損益分岐点とは何か？計算式と改善方法について解説

損益分岐点とは、赤字でも黒字でもない「利益ゼロ」になる売上高のラインを指しており、家賃や人件費などの経費を売上高から引いた数値がゼロであることを示します。「BEP（Break Even Point）」や「損益分岐点売上高」とも言われます。

売上が損益分岐点を下回っている場合には「赤字経営」、上回っている場合には「黒字経営」と判断することが可能です。

企業が安定した事業を運営するには、経営状態を「黒字経営」にすることが必要です。「損益分岐点」は、どの程度の利益をあげれば事業が黒字になるのかを数値で把握するために利用されています。

今回は、損益分岐点とは何か、また損益分岐点の計算方法、改善方法について詳しく紹介します。

損益分岐点売上高の計算式

損益分岐点売上高は、利益と経費がゼロになるときの売上高を指します。以下の計算式から算出できます。

限界利益率とは、売上高から変動費を引いた限界利益を売上高で割った数字を指します。詳しくは後で解説します。

▼損益分岐点の例

費用の分類～固定費用と変動費～

損益分岐点の計算式でも用いられているとおり、費用には「固定費」と「変動費」という分け方があります。

固定費とは

固定費は、不変費とも呼び、売上にかかわることなく毎年・毎月決まった額がかかる費用のことです。事業を運営するうえで、製造数や販売数などにかかわらず、家賃や人件費は継続的に発生します。このように必ず発生する費用を固定費といいます。固定費には、以下のような費用が含まれます。

変動費とは

変動費は、可変費とも呼び、売上の増加や減少に比例して変動する費用のことです。

例えば、製造業において、製品の売れ行きがよくなれば、その分多くの製品を製造して販売するため、原材料や加工費が増加します。このように売上次第で変動する費用を変動費といいます。変動費には、以下のような費用が含まれます。

限界利益率とは

限界利益率とは、損益分岐点売上高を計算する際に必要となる数値で、実際の売上が増減することで、どの程度限界利益が変動するのかを表します。限界利益率は次の計算式で算出できます。

限界利益率の計算に使用する「限界利益」とは、損益分岐点販売量を計算する際に必要となる数値で、実際の売上から変動費を引いた数値のことを意味します。限界利益は次の計算式から算出できます。

▼例

限界利益率が高い数値になるほど、経営状態がよいと判断できます。

損益分岐点販売量の計算式

このほかにも「損益分岐点販売量」という概念があります。損益分岐点販売量は、利益と経費が同じ額になり、損益がゼロになる販売数量のことを指します。以下の計算式から算出できます。

限界利益とは、売上から変動費を引いた数値です。

▼例

損益分岐点比率・安全余裕率について

収益性を判断する指標には、ほかにも「損益分岐点比率」「安全余裕率」ここからは、それぞれの意味や計算式について紹介します。

損益分岐点比率とは

損益分岐点比率とは、実際の売上高と損益分岐点売上高との差を意味しており、損益分岐点比率を算出すると、経営状態を把握できます。

例えば、損益分岐点比率が30％の場合には、損益分岐点売上高が実際の売上高の30％であるということです。

損益分岐点比率は、以下の計算によって算出できます。

▼例

このように、実際の売上が上がればその分損益分岐点比率は下がるため、低い数値であるほど経営状態がよいといえます。一般的には、80％を下回っていることが望ましいといわれており、100％を超えると赤字を意味します。

安全余裕率とは

安全余裕率とは、実際の売上と損益分岐点との差を表す比率です。売上が損益分岐点をどの程度上回っているのかを求められます。このとき、実際の売上は100％と考えます。計算式は、以下のとおりです。

実際の売上が600万円、損益分岐点売上を500万円とした場合の安全余裕率は、以下のとおりです。

• （600万円－500万円）÷600万円×100（％）＝16.6％

これは、今の売上から約16.6％売上が下がると赤字に転落することを意味します。次に、損益分岐点売上高500万円、実際の売上が900万円とした場合を見てみましょう。

• （900万円－500万円）÷900万円×100（％）＝44.4％

こちらのケースでは、今の売上から約44.4％まで売上が下がると赤字になることを意味しています。

このように、実際の売上が上がれば、その分安全余裕率も上がるため、数値が高いほど経営状態がよいといえます。

損益分岐点の改善方法

損益分岐点を改善するには、利益を得やすい環境をつくる必要があります。主な改善方法には、大きく「固定費や変動費を下げる」「売上を伸ばす」の2つがあります。

ここでは、これらの方法について解説します。

固定費を見直す

固定費は、売上に関係なく、一定額が毎年・毎月かかるため、売上が下がったときに経営を圧迫する原因となってしまいます。

固定費を見直して経費を削減できれば、損益分岐点を下げられます。まずは自社の固定費をリストアップして、削減できる箇所を見つけることがポイントです。

固定費を削減する方法として、以下が挙げられます。

• オフィスを家賃の低い場所に移転させる
• オフィスを縮小して家賃を下げる
• オフィスでの節水や節電をする
• インターネットのプロバイダを変更する
• 各種保険のプランや金額を見直す　など

変動費を見直す

変動費は売上に比例するため、売上が上がるほど高くなります。変動費を削減できた場合、得られる利益の幅が大きくなるため、損益分岐点の改善に有効な施策といえます。

ただし、ただ闇雲に変動費を下げればよいという訳ではありません。以下のような方法で安易に変動費を下げてしまうと、商品・サービスの品質低下を招く恐れがあるため注意が必要です。

• 仕入単価を安くする
• 材料を安いものに変える
• 加工費を安くする　など

定期的に材料費を見直すことは大切ですが、品質を低下させない範囲にとどめ、直接品質に影響が出ないように変動費を調整することがポイントです。品質に影響が出にくい項目には、以下のようなものが挙げられます。

• 節水や節電をする
• 不良在庫や過剰在庫を防ぐ
• 宣伝方法を変える　など

売上をのばす

固定費や変動費を下げることばかりに重点を置きがちですが、売上を伸ばすことで損益分岐点を下げることも、経営改善には効果的です。

さまざまなモノの値段が高騰している現状では、品質を落とさないで変動費を下げることには限界があります。また、水道光熱費が値上がりすると、節水・節電をしていても固定費を大幅に下げることは難しいでしょう。

売上を伸ばすには、以下のような方法が考えられます。

• 商品・サービスの値上げ（品質向上・価値向上によるもの）
• 新規顧客の獲得
• リピーターの獲得　など

損益分岐点分析を繰り返す

損益分岐点は、赤字から黒字に分岐する数値や、商品の販売数がどの程度あれば黒字になるのかなど、さまざまな数値から経営状況を分析できます。

経営状態に合わせて事業計画やコストの見直しをするために、定期的に損益分岐点を計算して経営状況を把握することが重要です。

損益分岐点まとめ

損益分岐点は、赤字でも黒字でもなく、実際の売上と固定費・変動費を引いた数値がゼロの状態を指します。損益分岐点を知ることで、どの程度の売上を得れば黒字経営になるのかを把握できるようになり、事業計画や予算策定などに役立てられます。

また、経営状況を判断するにあたって、ほかにも損益分岐点販売量や損益分岐点売上高などのさまざまな指標があります。これらの指標を、必要経費の見積もりや予算調整などに活用してみてください。