繰延資産とは?会社法上と税法上の違い

繰延資産

繰延資産とは、数年間にわたって償却(費用計上)できる資産のことです。繰延資産には、本来なら「費用」なものの、会計上で特殊な処理が認められている支出が計上されます。※2018年10月9日に更新

繰延資産の3つのポイント

  • 繰延資産とは数年間にわたって償却される費用のことで、本来は費用なものの、会計上は資産として計上できる。
  • 会社法上の繰延資産は、創立費、開業費、株式交付費、社債発行費、開発費の5つで、均等償却か任意償却のいずれかを選択できる。
  • 税法上の繰延資産は、償却期間が定められており、その期間で均等償却する。

繰延資産は、起業家の強い味方

たとえば、創立費や開業費など、会社の設立にかかった支出を繰延資産に計上できます。起業した直後は、売上が順調にのびるか不確実。そんなときに費用を資産に計上できる、つまり支出が減って利益が増える繰延資産は、強い味方ですね。また、繰延資産は「会社法上」と「税法上」とに分類できます。なお、会社法上の繰延資産は、税法上の繰延資産に含まれます。

会社法上の繰延資産とは

会社法上の繰延資産とは、企業会計上での繰延資産です。以下の費用を支出したときは、繰延資産として資産計上できます。

  • 創立費:定款の作成費、設立登記の登録免許税など、会社設立のためにかかった費用
  • 開業費:広告費、接待費など、会社の設立登記後、事業を開始するまでの間にかかった費用
  • 株式交付費:新株の発行、又は自己株式の処分のためにかかった費用
  • 社債発行費:社債を発行するためにかかった費用
  • 開発費:新技術の採用、新市場の開拓などのためにかかった費用

会社法上の繰延資産の償却

会社法上の繰延資産の償却期間と償却限度額は、以下のとおりです。

  • 償却期間

    まず、償却方法について均等償却か任意償却かを選びます。均等償却を選択する場合、創立費、開業費、開発費は5年以内に、株式交付費は3年以内に、社債発行費は社債の償還期限内に償却する必要があります。任意償却を選んだ場合には、いつ、どれだけの金額を償却しても構いません。

  • 償却限度額

    企業会計上の繰延資産の償却限度額は、帳簿上の残存価額です。

税法上の繰延資産とは

会社が支出する以下の費用(資産の取得に要した金額および前払費用を除く)のうち、支出の効果が支出の日以後1年以上に及ぶものです。以下の費用を支出したときは、繰延資産として資産計上できます。

  • 自己が便益を受ける公共的施設又は共同的施設の設置又は改良のために支出する費用
  • 資産を賃借し又は使用するために支出する権利金、立退料その他の費用
  • 役務の提供を受けるために支出する権利金その他の費用
  • 製品等の広告宣伝の用に供する資産を贈与したことにより生ずる費用
  • 上記以外に、自己が便益を受けるために支出する費用

税法上の繰延資産の償却

税法上の繰延資産の償却期間と償却限度額は、以下のとおりです。

  • 償却期間

    償却期間が定められています。詳しくは、国税庁のホームページ「繰延資産の償却期間」にてご確認ください。

  • 償却限度額

    償却期間で均等償却をします。償却限度額は、以下の計算式で算出します。

    繰延資産の額 × 当期の月数 ÷ 償却期間の月数

繰延資産を活用して節税を

会社法上の繰延資産で「任意償却」を選べば、償却期間の制約はありません。好きなタイミングで、自由な回数で償却できます。つまり、利益が多く出たときには償却金額を多くして、利益が少ないときには償却額を減らす(またはゼロにする)ことが可能なのです。税法上の繰延資産では、こういった運用はできませんので、会社法上の繰延資産をうまく活用して、節税に取り組みましょう。

関連記事

繰延資産について学んだら、永久無料の会計ソフト「フリーウェイ経理Lite」がおすすめ。Windowsのパソコンがあれば、ずっと0円で使える経理ソフトです。

ずっと無料の会計ソフト

このエントリーをはてなブックマークに追加
簿記の基礎知識が経営に役立つ理由とは?
仕訳とは何か?~複式簿記は難しくない~
勘定科目
分記法の仕訳
三分法の仕訳
繰越商品を使った仕訳(期末棚卸)
買掛金(かいかけきん)とは何か
売掛金とは何か?~掛取引で販売したときの仕訳~
返品の仕訳(仕入戻し・売上戻り)
値引きの仕訳(仕入値引・売上値引)
諸掛とは?(売上諸掛と仕入諸掛)
現金過不足とは?~帳簿上と実際の残高がズレた場合の仕訳~
小口現金とは?その仕組みと管理方法について
当座預金と普通預金の違い
手形を裏書き(譲渡)する仕訳
約束手形とは?~小切手との違い、支払手形と受取手形の仕訳~
手形割引の仕訳
借入金と支払利息の仕訳
貸付金と受取利息の仕訳
未収金(未収入金)の仕訳
未払金の仕訳~購入したときと支払ったとき~
前払金とは?~手付金や内金との違いや仕訳について~
前受金とは何か?~手付金(内金)を受け取ったときの仕訳~
立替金とは?~お金を立て替えた時の仕訳~
預り金とは?含まれるものと仕訳について
仮払金とは?決算までの整理に必要な仕訳
仮受金とは?~不明なお金を受け取ったときの仕訳~
商品券(他店商品券)の仕訳
有形固定資産
有価証券の仕訳
資本金
減価償却費の仕訳~直接法と間接法(減価償却累計額)~
伝票式会計とは?~振替伝票・入金伝票・出金伝票~
仕訳日計表と総勘定元帳
補助元帳と補助記入帳
小口現金出納帳で入出金を管理する
現金出納帳の記帳
当座預金出納帳の記帳
受取手形記入帳とは
支払手形記入帳とは
「仕入帳」を使って仕入の詳細を記帳する
「売上帳」で売上の詳細を把握する
商品有高帳
売掛金元帳(得意先元帳、得意先帳簿)
買掛金元帳(仕入先元帳)
決算とは何か?
試算表とは
消耗品の整理
引出金とは
貸倒引当金とは?その目的、対象になる債権、処理や仕訳について解説
繰延べ(前払費用と前受収益)
見越し(未払費用と未収収益)
繰延資産とは?会社法上と税法上の違い
帳簿の締め切りとは
精算表とは何か
財務諸表の作成